Het Belastingplan wordt ieder jaar op Prinsjesdag bekendgemaakt. De plannen worden daarna besproken door de Tweede Kamer en de Eerste Kamer. Bij akkoord gelden ze meestal vanaf 1 januari van het eerstvolgende jaar.
Verhoging arbeidskorting
Een van de maatregelen uit het koopkrachtpakket is het verhogen van de arbeidskorting. De maximale arbeidskorting wordt 5.553 euro.
Verlaging MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling wordt verlaagd van 14 procent naar 13,31 procent. Deze verlaging van de winst die vrijgesteld is van belasting zorgt ervoor dat het MKB effectief meer belasting verschuldigd zal zijn.
Afbouw zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt verder afgebouwd en gaat van 5.030 euro in 2023 naar uiteindelijk 900 euro in 2027. In 2024 bedraagt de aftrek 3.750 euro.
Afbouw inkomensafhankelijke combinatiekorting
Op basis van het Belastingplan 2023 zou de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) per 2025 worden afgeschaft. Deze uitfasering is nu aangepast in het Belastingplan 2024, om beter in de pas te lopen met de aanpassingen van het kinderopvangstelsel. Het bedrag van de IACK zal voor alle gerechtigden met ingang van 2027 in negen jaar worden afgebouwd naar nihil. Hiermee zal de IACK in 2035 volledig uitgefaseerd zijn.
Verhoging tarief box 3 in 2024 en niet indexering heffingvrij vermogen
Het box 3-tarief stijgt van 32 procent naar 36 procent per 1 januari 2024. Daarnaast wordt het heffingvrije vermogen in box 3 niet geïndexeerd per 1 januari 2024. Het heffingvrije vermogen blijft daarmee 57.000 euro.
Verlaging vrijstelling groene beleggingen
De vrijstelling groene beleggingen in box 3 wordt per 2025 verlaagd van 65.072 euro (2023) naar 30.000 euro (voor fiscale partners 60.000 euro).
VvE-aandeel en derdenrekening in box 3 als banktegoeden
Het aandeel in het vermogen van een VvE of vermogen op een derdengeldenrekening van een notaris of gerechtsdeurwaarder wordt met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2023 onder de categorie banktegoeden gebracht. Deze categorie past beter bij deze vermogensbestanddelen. Dit betekent dat hierop het lagere forfaitaire rendement voor banktegoeden wordt berekend.
Defiscaliseren onderlinge vorderingen en schulden in box 3
Vorderingen en schulden tussen fiscale partners - bijvoorbeeld in het kader van een jaarlijks verrekenbeding in de huwelijkse voorwaarden - en tussen ouder en minderjarige kinderen worden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2023 gedefiscaliseerd. Deze vorderingen en schulden hoeven niet meer in de aangifte inkomstenbelasting te worden vermeld.
Uitstel nieuw box 3 stelsel van 2026 naar 2027
Het invoeren van het stelsel in box 3 op basis van werkelijk rendement wordt uitgesteld van 2026 naar 2027. Een conceptwetsvoorstel voor het box 3-systeem vanaf 2027 is in consultatie gebracht en gaat als hoofdregel uit van heffing over werkelijke rendementen met een vermogensaanwassysteem (elk jaar direct heffen over de waardestijging). Als uitzondering daarop zou voor onroerende zaken en voor aandelen in familiebedrijven en startende (innovatieve) ondernemingen een vermogenswinstbelasting gelden (afrekenen nadat de winst is verzilverd). Voor de eerste woning in box 3, waarbij hoofdzakelijk sprake is van eigen gebruik, geldt een forfaitair rendement.
Wijziging bedragen kindgebonden budget
De (maximum)bedragen van het kindgebonden budget worden op een zestal punten aangepast, met als voornaamste doel het bevorderen van de positie van gezinnen met veel kinderen en gezinnen met oudere kinderen. Een van de wijzigingen is het verlagen van de inkomensdrempel voor ouderparen met 11.111 euro per jaar.
Huurtoeslag
Het kabinet voert de in het coalitieakkoord voorgenomen hervorming van de huurtoeslag in aangepaste vorm door. De eerder aangekondigde genormeerde huren worden niet doorgevoerd. De vermindering van de eigen bijdrage (basishuur) gaat van een verlaging met 34,67 euro per maand in 2024, stapsgewijs naar een structurele verlaging met 31,79 euro per maand vanaf 2029.
Afschaffing betalingskorting bij voorlopige aanslagen inkomstenbelasting
De betalingskorting voor het in één keer in zijn geheel betalen van bepaalde voorlopige aanslagen inkomstenbelasting, wordt afgeschaft. Al sinds 1 januari 2023 was de betalingskorting bij voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting afgeschaft.
Versobering expat regeling
De 30%-regeling wordt versoberd. Het bedrag dat forfaitair belastingvrij kan worden vergoed bedraagt voor de eerste 20 maanden maximaal 30% van het loon, voor de daaropvolgende 20 maanden geldt een verlaagd percentage van maximaal 20% en voor de daaropvolgende 20 maanden een verlaagd percentage van maximaal 10%. Na 60 maanden is de maximale looptijd van de 30%-regeling verstreken. Deze versobering heeft geen impact op expats die al vóór 1 januari 2024 gebruikmaken van de 30%-regeling.
Afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht
De partiële buitenlandse belastingplicht voor expats wordt afgeschaft. Dit houdt in dat zij niet langer kunnen kiezen voor buitenlandse belastingplicht voor inkomsten in box 2 en box 3. Alhoewel dit niet duidelijk uit de tekst blijkt, lijkt uit de budgettaire raming op te maken dat de afschaffing per 2025 ingaat. Er geldt een overgangsregeling voor expats, die al vóór 1 januari 2024 gebruik (kunnen) maken van deze faciliteit. Zij kunnen uiterlijk tot en met 2026 gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht.
Reiskostenvergoeding
Per 2024 wordt de onbelaste reiskostenvergoeding verhoogd van 21 cent naar 23 cent per kilometer. Dat is één cent hoger dan vorig jaar was aangekondigd in het Belastingplan 2023.
Vereenvoudigen vrijstelling OV-abonnement
De huidige twee regelingen voor het onbelast verstrekken van OV-abonnementen door werkgevers worden vervangen door één vrijstelling. Deze vrijstelling leidt ertoe dat bij elke OV-kaart die wordt aangeboden geen belasting verschuldigd is, mits de werknemer de OV-kaart ook voor zakelijke reizen gebruikt.
Loonkostenvoordelen doelgroep ouderen nog niet afgeschaft
Het loonkostenvoordeel (LKV) voor ouderen zou per 2026 worden afgeschaft. Dat was aangegeven in de Voorjaarsnota, maar is niet terug te vinden in het Belastingplan 2024, mogelijk volgt dit in een later Belastingplan.
Verruiming werkkostenregeling vervalt
De vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) is in 2023 eenmalig verruimd naar 3 procent over de eerste 400.000 euro. Vanaf 2024 vervalt deze verhoging en geldt daarvoor een percentage van 1,92. Voor het restant van de loonsom blijft de WKR 1,18 procent.
30%-regeling: beperking loon tot ‘Balkenende-norm
Per 1 januari 2024 kan de 30%-regeling worden toegepast tot maximaal de WNT-norm (2024: 233.000 euro). Voor expats die in 2022 al gebruikmaken van de 30%-regeling, geldt dat de aftopping pas per 1 januari 2026 in werking treedt.
Versobering expat regeling
De 30%-regeling wordt versoberd. Het bedrag dat forfaitair belastingvrij kan worden vergoed bedraagt voor de eerste 20 maanden maximaal 30% van het loon, voor de daaropvolgende 20 maanden geldt een verlaagd percentage van maximaal 20% en voor de daaropvolgende 20 maanden een verlaagd percentage van maximaal 10%. Na 60 maanden is de maximale looptijd van de 30%-regeling verstreken. Deze versobering heeft geen impact op expats die al vóór 1 januari 2024 gebruikmaken van de 30%-regeling.
Afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht
De partiële buitenlandse belastingplicht voor expats wordt afgeschaft. Dit houdt in dat zij niet langer kunnen kiezen voor buitenlandse belastingplicht voor inkomsten in box 2 en box 3. Alhoewel dit niet duidelijk uit de tekst blijkt, lijkt uit de budgettaire raming op te maken dat de afschaffing per 2025 ingaat. Er geldt een overgangsregeling voor expats, die al vóór 1 januari 2024 gebruik (kunnen) maken van deze faciliteit. Zij kunnen uiterlijk tot en met 2026 gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht.
Reiskostenvergoeding
Per 2024 wordt de onbelaste reiskostenvergoeding verhoogd van 21 cent naar 23 cent per kilometer. Dat is één cent hoger dan vorig jaar was aangekondigd in het Belastingplan 2023.
Vereenvoudigen vrijstelling OV-abonnement
De huidige twee regelingen voor het onbelast verstrekken van OV-abonnementen door werkgevers worden vervangen door één vrijstelling. Deze vrijstelling leidt ertoe dat bij elke OV-kaart die wordt aangeboden geen belasting verschuldigd is, mits de werknemer de OV-kaart ook voor zakelijke reizen gebruikt.
Loonkostenvoordelen doelgroep ouderen nog niet afgeschaft
Het loonkostenvoordeel (LKV) voor ouderen zou per 2026 worden afgeschaft. Dat was aangegeven in de Voorjaarsnota, maar is niet terug te vinden in het Belastingplan 2024, mogelijk volgt dit in een later Belastingplan.
Verruiming werkkostenregeling vervalt
De vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) is in 2023 eenmalig verruimd naar 3 procent over de eerste 400.000 euro. Vanaf 2024 vervalt deze verhoging en geldt daarvoor een percentage van 1,92. Voor het restant van de loonsom blijft de WKR 1,18 procent.
30%-regeling: beperking loon tot ‘Balkenende-norm
Per 1 januari 2024 kan de 30%-regeling worden toegepast tot maximaal de WNT-norm (2024: 233.000 euro). Voor expats die in 2022 al gebruikmaken van de 30%-regeling, geldt dat de aftopping pas per 1 januari 2026 in werking treedt.
Tabaksaccijns op sigaretten en rooktabak per 1 april 2024 aanvullend verhoogd
Per april 2024 bedraagt de gemiddelde verkoopprijs voor een pakje sigaretten van twintig stuks naar verwachting 11,03 euro. Voor een pakje shag van 50 gram bedraagt de gemiddelde verkoopprijs naar verwachting euro 24,54 euro.
Verbruiksbelasting op e-sigaretten
De Tweede Kamer wil dat voor het zomerreces 2024 een wetsvoorstel wordt ingediend waarmee er een verbruiksbelasting komt op e-sigaretten.
Geen verhoging accijns op brandstof
De eerdere verlaging van de accijns op benzine en andere brandstof is per 1 juli 2023 voor de helft teruggedraaid en de tweede helft zou volgen per 1 januari 2024. De Tweede Kamer wil echter deze prijsstijging voorkomen en heeft de verhoging nog een jaar uitgesteld.
Verhoging kansspelbelasting met 1 procentpunt
De kansspelbelasting wordt verhoogd van 29,5 procent naar 30,5 procent.
Belasting- en invorderingsrente
Er komt een nieuw systeem voor het vaststellen van de percentages voor de belasting- en invorderingsrente. Het verwachte percentage van de belastingrente voor vennootschapsbelasting, bronbelasting en solidariteitstoeslag is 10 procent en voor de overige belastingen 7,5 procent. De invorderingsrente wordt voorlopig bevroren op 4 procent voor alle belastingen alsook voor de toeslagen.
Schenkingsvrijstelling eigen woning afgeschaft
De verruimde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning wordt geheel geschrapt. In aanloop daartoe was deze vrijstelling van 106.671 euro (2022) per 1 januari 2023 al verlaagd tot 28.947 euro.
Hardheidsclausule invordering belastingschulden
Er komt een hardheidsclausule in de wet op basis waarvan via een procedure kan worden afgeweken van de invorderingswet. Het moet gaan om door de wetgever onvoorziene gevallen die leiden tot een grote onbillijkheid voor een belastingplichtige of een groep belastingplichtigen.